雇主拥有的人寿pp王者电子官网

例如, 雇主拥有的人寿pp王者电子官网(EOLI)可以帮助支付招聘和培训个人来代替退休人员所涉及的高昂成本 “关键”员工. EOLI合同也常被用作买卖协议和不合格的递延补偿安排的资金来源.

一般来说，根据联邦所得税法，¹ a的收益 人寿pp王者电子官网 因被pp王者电子官网人死亡而应付的合同不计入收入. 然而，根据IRC交会. 101(j)一般而言，仅在保单持有人为合同支付的保费和其他金额范围内，EOLI合同的收益才被排除在收入之外. 超过这一数额的任何“超额”死亡抚恤金都包括在总收入中.

IRC交会. 第101(j)条也载有一系列规则, 如果仔细遵循, 允许免征所得税领取离职职工人寿pp王者电子官网合同的全部死亡抚恤金.

键定义

• 雇主所有人寿pp王者电子官网合同: 一种人寿pp王者电子官网合同，其(1)由从事贸易或业务的人所有，该等人(或其关联方)是该合同的直接或间接受益人, (2)在合同签发之日，被pp王者电子官网人是“适用保单持有人”的雇员.
• 适用pg电子官方网页版: 一般来说，是指拥有合同的人. 该术语还包括任何与IRC交会中指定的所有者有关系的人. 267(b)或IRC交会. 707(b)(1), 或与业主在IRC交会意义下的“共同控制”下从事贸易或业务的人. 52(a)或(b).
• 被pp王者电子官网人: 合同所涵盖的美国公民.S. 公民或居民. 如果合同涉及两个人的共同生活，“被pp王者电子官网人”一词包括两者.
• 雇员: 除了普通法的定义之外, “雇员”一词包括官员, 导演, 和高薪酬雇员(定义见IRC交会). 414(q)).

通知及同意

在签发EOLI合约前，必须符合特定的“通知及同意”规定:

• 雇员必须得到书面通知，在合同签发时，适用的保单持有人打算为雇员的生命和雇员可以投保的最高面值金额投保.
• 雇员必须提供书面同意根据合同投保，并且在被pp王者电子官网人终止雇佣后，pp王者电子官网范围可以继续.
• 雇员必须得到书面通知，在雇员死亡时，适用的保单持有人将成为任何应付款项的受益人.

异常

假设所有的“通知和同意”要求已经首先得到满足, 在下列任何例外情况下，因雇员死亡而支付的离职福利合同所得款项可获免征所得税:

• 最近的就业: 如果被pp王者电子官网人在死亡前12个月内是雇员.
• 高管: 如果，当时的政策是 发布, 被pp王者电子官网人是一位董事, 或者高薪员工, 根据与合格退休计划有关的规则的定义, 决定不考虑选举中收入最高的20%的员工, 或者是高报酬的个体, 根据与自我pp王者电子官网医疗报销计划有关的规则定义, 通过将收入最高的35%的员工替换为收入最高的25%的员工来确定.
• 支付给被pp王者电子官网人继承人的金额: 如果(1)支付给家庭成员的数额，死亡赔偿金不包括在收入中² 被pp王者电子官网人, 作为合同项下被pp王者电子官网人的指定受益人的个人(适用保单持有人除外), 为任何此类家庭成员或指定受益人的利益而设立的信托, or to the estate 被pp王者电子官网人; or (2) is used to purchase an equity (or partnership capital or profits) interest in the applicable policyholder from such a family member, 受益人, 信任, 或房地产.

过渡规则和IRC交会. 1035年的交流

IRC交会. 第101(j)条一般适用于2006年8月17日以后签发的EOLI合同. 对于在该日期之后在IRC交会获得的保单，有一个例外. 兑换在该日期或之前签发的合同. 死亡抚恤金的任何重大变化或其他重大变化都可能导致合同被视为新合同, 因此受IRC交会的约束. 101(j).³

年度报告规定

IRC交会. 6039I规定，任何拥有一份或多份雇佣合约的雇主均须备存纪录及提交年度报告. IRS 8925表用于制作所需的年度报告.

寻求专业指导

考虑到其中的复杂性, 因为不符合IRC交会要求的美元成本. 101(j)可以很高，强烈建议有能力的专业指导.

¹ 这里讨论的是联邦所得税法. 州或地方法律可能有所不同.
² 家庭成员，如IRC章节所定义. 267(c)(4)包括个人的兄弟姐妹、配偶、祖先和直系后裔.
³ 见国税局公告2009-48,Q&A14, 查阅现有EOLI合同中不被视为“重大”变更的变更说明.